英國稅務|四月開始非英國住民將徵收額外 2% 印花稅

2021 年 4 月 1 日開始,所有非英國住民要在英國置產,除了要支付以往規定的印花稅外,還要額外繳納 2% 的費用。

財政部長瑞斯.薩納克(Rishi Sunak)宣布今年第一份政府預算案

印花稅是什麼?

印花稅,又稱印花土地稅(Stamp Duty Land Tax, SDLT),是當買家購入英國不動產,比如公寓、別墅、商辦、土地時,需要向英國稅務及海關總署(HM Revenue & Customs)繳納的一次性稅金。


本篇討論的非英國住民印花稅(Stamp Duty Land Tax for non-UK residents),是以現行印花稅作為基礎,針對海外買家在購買永久產權物業或地上權物業時,政府決定徵收比英國住民多2 個百分點的印花稅。


向非本國住民增收稅賦是維護國內市場的手段之一


為什麼英國政府開始向海外人士收取 2% 附加稅費

根據政府文件《New rates of Stamp Duty Land Tax for non-UK residents from 1 April 2021》中的說明,這項措施能夠讓非英國住民購買的住房數量減少,即防止非本地住民過度炒房情形,從而抑制房價的上揚,平衡地方房價,使房子的價格讓人更負擔的起,人民能夠沿著住屋階梯往上,這些都將有助於達到人人有房住的願景。政府預計未來每年將產生1.05 億英鎊的額外收入,這筆資金將會投入於解決本地的住房問題。


那麼,只有英國向海外買家徵收這類的額外費用嗎?


答案是否定的,不動產市場早已是全世界資產族群的避險首選,許多國家為了抑制過度炒房情形,早已針對海外族群增收不同程度的額外費用,比如澳洲、加拿大、香港、新加坡等。


非英國住民的定義?我沒有身份但長期居住在英國算嗎?

根據同一份政府文件,非英國住民(Non-residence)的定義為「不居住在英國的人」,任何買家在買房前的 12 個月內若未在英國累積住滿 183 天或以上時,就會被判定為非英國住民。


簡單來說,額外稅務的判定標準並不在於購買者的國籍、公民身分或居留身分,而是居住在英國的時間。


意即,縱使你具有英國國籍,只要在買房前的12 個月中沒有在英國待滿 183 天,就會被視作非英國住民而被徵收額外印花稅。反之,即便是沒有取得永居或英國籍身分的買家,只要常駐英國,在買房前達到居住天數,都能被視作本地住民,不需要繳納額外的印花稅。


我買房子後計畫常駐英國,未來有機會退稅嗎?

有很多買家由於自身工作或剛來留學等原因,在要買房的時候無法達成過去12 個月住滿 183 天或以上的條件。


這種情況英國政府也已經考慮到了,只要買家可以提出在購房前和購房後的12 個月內住滿累積 183 天或以上的證明,就能申請退還 2% 附加稅費,退稅期限是交易生效後的兩年內。


舉例說明:

  • Alice 在 2022 年10 月 26 日購買了一套公寓,在交易前的12 個月內中,Alice 僅在英國度過了 77 天,被 HMRC 判定為非英國住民,因此她必須支付非英國住民的印花稅。

  • 爾後,她在 2022 年 10 月 27 日至 2023 年 6 月 30 日,共 106 天,都住在英國,此時累積的居住天數已達 183 天,擁有退稅資格。

  • Alice 必須在 2024 年10 月 26 日截止日前,向 HMRC 提出退稅申請。


申請退稅時,HMRC 可能會要求提供如以下文件作為位於英國境內的證明:

- 信用卡和銀行對帳單,說明日常支出的位置

- 工作日誌、時間表或名冊

- 手機使用情況和帳單,表明當事人在某地區的身影

- 一般管理費用,如在英國居住的水電帳單

- 健身房或其他俱樂部等會員資格和使用情況


詳細的退稅管道與細節,大家可以依照自身的情形向律師、會計師或法律顧問進行諮詢。


非英國住民印花稅要怎麼計算

在英國,印花稅計算採用超額累進制,依照購買的房價區段式收費,同時依照買家條件採用不同稅率,下面將提供首次購房與非首次購房的印花稅稅率:


首次購房,全球名下第一套房產在英國:


非首次購房,全球名下已有房產:


舉例來說,身為海外買家,我打算購買一套 550,000 英鎊的一房公寓,並已經在台灣有房的情況下,此時需要繳納的印花稅為 45,000 英鎊。


此外,在 2020 年 3 月 2 日英國財務部長瑞斯.薩納克(Rishi Sunak)還有宣佈印花稅假期將延長,第一階段課稅門檻提升至 500,000 英鎊的優惠政策將延續到 2021 年 6 月 30 日結束,第二階段課稅門檻升至 250,000 英鎊優惠在 2021 年 9 月 30 日結束。如果在期限之內完成交屋,買家就能享有印花稅的優惠。


交房時間點是判斷是否適用非英國居民額外印花稅的關鍵

正式實施日期及過渡規則

這項政策將會再 2021 年 4 月1 日正式生效,屆時只要被認定為海外人士的買家都需要支付比英國住民的印花稅高 2 個百分點。


如果在 2021 年 3 月 31 日包含及以前完成交易,不需要支付額外 2% 費用。


如果在 2020 年 3 月 11 日包含及以前完成交換合約,但將於 2021 年 4 月1 日或更晚之後才能完成交屋,不需要支付額外 2% 費用。

時時關注新政策

瑞閣提醒每一位跨國買家,在施行你的置產計畫以前,應該要清楚認識該地區的稅務制度,依照本身條件做出投資判斷。如果你對於本次英國印花稅新制仍有所疑問,如夫妻聯名購買或企業投資等情形,歡迎與瑞閣顧問聯繫,我們將樂於提供專業的意見協助你完成資產布局。

 

Reference:

[1] Rates of Stamp Duty Land Tax for non-UK residents

[2] New rates of Stamp Duty Land Tax for non-UK residents from 1 April 2021